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1497092523895253 2014-10-30 14:23 6 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／營業人購自小客車 進銷項稅不得互抵 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.30 03:28 am 平鎮市包小姐問：營業人購買自用乘人小客車所取得進項稅額，能不能扣抵銷項稅額？ 北區國稅局中壢稽徵所答覆：依規定，營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。營業人以融資租賃方式向租賃業承租乘人小汽車，因融資租賃係分期付款買賣性質，致其給付與租賃業者之租金、利息及手續費等進項稅額不得扣抵銷項稅額；另外保全業者購買供保全人員巡邏偵防使用之九人座以下乘人小客車也屬自用乘人小汽車，該進項稅額亦不得申報扣抵銷項稅額。另外，營業人如購買之車輛為客貨兩用車，則非屬前揭所稱自用乘人小汽車，取得之進項稅額可申報扣抵銷項稅額。
1497092223895283 2014-10-30 14:22 3 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／公司購地借款利息 過戶後可列支費用 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.30 03:28 am 鹿港鎮陳小姐問：公司購置土地之借款利息應如何列帳？ 中區國稅局彰化分局答覆：營利事業購買非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作出售土地收入之減項。依據營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，購買土地之借款利息，應列為資本支出，經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，作為其收入之減項。據此，營利事業購買非屬固定資產之土地，其借款利息應予遞延，俟出售時再轉作土地收入之減項
1497089943895511 2014-10-30 14:20 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 貨物通關 大陸改備案制 【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.10.30 03:28 am 安永會計師事務所表示，大陸海關各項通關措施及監理已走向「簡政放權」，將貨物審批權由批准制改為備案制，企業貨物可不再經過海關檢驗批准，只須事先報備即可通關，但若貨物後續出了問題，責任也會落在企業身上，相關罰則加重。 大陸關稅政策方向直接影響貨品查核及稅務成本，備受企業矚目。 安永北京稅務合夥人田舒表示，在大陸投資的台商企業，若想掌握海關「簡政放權」趨勢，可多留意上海自貿區新政；對大陸海關來說，自貿區也是各類新政的試驗區，從過去經驗來看，若在自貿區推行成功，便會向外推行至全國海關施行。 企業也須認識兩岸海關文化大不同，企業在台遭查稅，有時會以拖待變。田舒表示，大陸採垂直管理的軍事化部隊體質，且設有1萬多名海關公安，主要業務目標即為徵稅，一年稅收目標達新台幣8.5兆元，占中央財政三分之一。他建議，企業若被發現有不合規行為，應主動向海關說明強調並無犯意，並謹慎提供所需資料，表達主動說明態度，並定期評估與調整稽查應對策略。
1496178490653323 2014-10-28 14:15 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 香料酒逃漏 補稅1.6億元 【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.10.28 03:02 am 中區國稅局近日查獲有酒商生產添加香料的酒品，但卻未依法登記為「其他酒類」申報菸酒稅，反而以計稅金額較低的品項申報逃漏菸酒稅，最終遭補稅1億6,152萬餘元，創近年菸酒稅補稅金額最高紀錄，後續還須面臨補稅額一到三倍罰鍰。
稅局表示，不同酒類品項計稅方式差異極大，不同種酒品計稅方式算出的應納稅額可能相差數十倍之多。稅局呼籲，製酒廠商若以直接添加香料方式製酒，須依「其他酒類」方式，每公升按酒精成分每度7元計稅，不可錯誤標示為他計稅額較低的酒品申報，以免遭稅局補稅，並處最高三倍以下罰鍰。 … 更多 舉例來說，生產直接添加香料所製成的酒品，依規定須登記為「其他酒類」申報，並按每公升含酒精成分每度7元計算菸酒稅；此外，像釀造酒也是按每公升每度7元計稅，計稅方式算出的應納金額較高。 但蒸餾酒則是按每公升酒精成分每度徵收菸酒稅2.5元計算，若是生產以米類為原料製成、且酒精成分不超過容量20%的「料理米酒」，則僅須以每公升9元計稅，相對應納稅額較低；而不同酒類計稅方式算出的應納金額可能相差數十倍之多。 中區國稅局近日查獲甲公司名目上以「蒸餾酒類」及「料理酒類」等計稅方式較低的酒品，列報紅葡萄酒、白葡萄甜酒、蔓越莓酒、梅酒、蘋果酒、柳橙酒、米酒頭、高粱酒及料理米酒等酒品，共繳納菸酒稅1,152萬元。 但實際上甲生產酒品時，都是以直接添加香料方式生產，並未加入其他天然原料，所有酒類應該都以「其他酒類」方式申報，按每公升酒精程度成分每度7元的方式計稅，正確應納金額應為1億7,304萬元。 因此，判其逃漏菸酒稅，補稅1億6,152萬餘元，創下近年來菸酒稅補稅金額新高，後續甲公司還須面臨漏稅額一到三倍罰鍰，以及標示不實的罰則追討。 ※ 提醒您：飲酒過量有礙健康 酒後不開車
1496178367320002 2014-10-28 14:14 3 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／更正扣繳單身分字號 須檢附四項文件 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.28 03:02 am 新營區吳小姐問：申報扣繳憑單時，所得人之身分證字號不慎寫錯誤，該如何辦理更正？ 南區國稅局新營分局答覆：若扣繳憑單所得人身分證統一編號或姓名填寫錯誤，應檢附下列文件，至扣繳單位所屬國稅局辦理更正事宜。1.各類所得扣報繳資料更正（註銷）申請書。2.所得人國民身分證影本。3.原填報扣（免）繳憑單存根聯。4.更正後扣（免）繳憑單報核聯。該分局指出，扣繳單位在申報期間過後申請更正，不適用憑單免填發的規定，仍應填發扣（免）繳憑單備查聯寄給所得人。另外扣繳憑單所得人誤填報為他人，雖然在查獲前自動申請更正仍不能免除處罰，請扣繳義務人務必小心謹慎，勿因一時疏忽而受罰。
1496178273986678 2014-10-28 14:13 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／進項10%扣減查定稅額 限定時間申報 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.28 03:02 am 台南市歸仁區張小姐來電詢問：小規模營業人以進項稅額10%扣減查定稅額者，應於何時申報？ 南區國稅局新化稽徵所答覆：查定計算營業稅額之營業人，如購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業商號名稱、統一編號、地址及營業稅額之憑證，除加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定不得扣抵外，應於每年1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報，就能以當期各月份進項憑證稅額的10%扣減查定稅額。惟查定稅額未達起徵點者，則不適用。又如進項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減。
1496178087320030 2014-10-28 14:12 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 今年退稅 66億月底入帳 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.28 03:02 am 月底又要退稅了。財政部表示，102年度綜合所得稅第二批退稅，10月31日將全數退還給納稅人，全國總計有39萬戶會接到退稅通知，退稅總額66億元，平均每戶退稅額1.69萬元。 第二批退稅採取撥入受退稅人指定帳戶，或寄發退稅憑單給受退稅人的方式退稅。財政部表示，退稅憑單兌領期限從10月31日起至12月31日止，接獲退稅憑單的民眾，應儘速持憑單向指定的金融機構兌領或提出交換。 綜合所得稅退稅方式有直撥退稅及一般退稅兩種，採直撥退稅者，納稅義務人申報時須填妥金融機構或中華郵政存款帳戶。以國庫第二批退稅為例，退稅款會在10月31日當天撥入指定帳戶。
1496177950653377 2014-10-28 14:11 3 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 【聯合報╱記者沈婉玉／台北報導】 2014.10.28 03:02 am 繼美國祭出肥咖條款（FATCA）跨國追稅後，G20集團國與OECD國家推動的全球版的肥咖（CRS）也出爐。資誠聯合會計師事務所會計師周思齊表示，香港是最新宣布遵守CRS的地區，富人恐難再利用香港的租稅協定網來避稅。 經濟合作暨發展組織（OECD）今年七月發布「金融帳戶資訊主動交換共同申報標準」（CRS），建立多邊稅務資訊交換機制，由各國政府主動取得金融機構帳戶持有人的資訊，並與帳戶持有人的稅務居住國進行稅務資訊交換，以防堵跨國逃漏稅，被稱之為「全球版的肥咖法案」。 … 更多 周思齊指出，和肥咖相同，CRS也要求銀行、券商、投信、保險等金融機構，定期向金融機構所在地的稅務主管機關，申報帳戶持有人中的特定個人及法人的資料，包括投資收入、帳戶餘額、出售資產價款等金融資訊。 周思齊表示，目前已有近60個國家與地區簽署資訊互助公約，並根據公約進行跨國租稅情報交換並追繳稅款，共同打擊跨國逃漏稅。 周思齊表示，為維持香港作為國際金融和商業中心的聲譽與競爭力，香港政府已表態支持並將遵循CRS。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副營運長吳偉臺解釋，香港金融商品眾多、靈活性高，並稅負較低，吸引了全球各地的大量資金，為亞洲及大中華區的私人理財及企業金融調度中心。但因香港的低稅負政策，也因此常被視為所謂的「租稅天堂」。 香港透過遵守CRS，將可增加金融交易及租稅資訊的透明度，可保持香港正面的經商形象外，也有助香港維持亞太營運中心的地位，讓香港更容易與其他國家制訂租稅協定，對香港長期經濟發展有重大助益。 吳偉臺指出，CRS將會嚇阻部分濫用香港的租稅協定網，達成「雙重不課稅」目標的納稅義務人。
1494287650842407 2014-10-24 09:34 6 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／發票品項欄位不夠 可填清單黏貼 【經濟日報╱南投訊】 2014.10.24 03:29 am 水里鄉高小姐問：其銷售貨物種類細項繁多，已印製之統一發票品項欄位不足以填寫所有商品，則統一發票應如何開立？ 中區國稅局南投分局答覆：營利事業之交易事項，凡屬同一客戶，同一次交易所開立之統一發票，如因銷售貨物品目繁多，其原有統一發票品名、規格、單價等欄位不足填寫時，依財政部60年10月14日台財稅第38075號令規定，可另行填具載明品名、數量、規格及單價等項之明細清單，以作為統一發票之附表，惟該項明細清單應複寫一式二份，分別黏貼於所開立之統一發票存根聯及收執聯背面，並加蓋銷貨商號騎縫印章。
1494287367509102 2014-10-24 09:33 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／處分債權獲抵押物 扣除成本認列 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.24 03:29 am 台南市許先生問：今年向金融機構購買不良債權，嗣向法院聲請強制執行債務人之抵押物時，參與拍賣或聲明承受該抵押物，並以所持有債權抵繳法院拍賣價款，請問於取得該抵押物時並無現金收取，須計算所得嗎？ 南區國稅局安南稽徵所答覆：上述行為係處分債權，取得抵押物，應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用後的餘額，認列「處分債權損益」，因取得該抵押物（實物）所得已實現，並不因未實際收取現金而有所不同。該所又說，許君日後如再處分所取得之抵押物時，應以交易時之成交價額，減除抵押物取得成本及相關費用後之餘額，認列財產交易損益，併綜所稅申報。
1493877804216725 2014-10-23 08:57 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／出售受贈繼承房屋 扣除取得時價申報 【經濟日報╱新北市訊】 2014.10.23 02:55 am 萬里區夏先生問：個人出售繼承取得之房屋應如何報稅？ 北區國稅局淡水稽徵所答覆：個人出售因贈與或繼承而取得之房屋，於計算財產交易所得時，應以賣出房屋之成交價額，減除受贈與或繼承時該房屋之時價，該時價之認定，係以受贈與及繼承時據以課徵贈與稅或遺產稅之房屋評定標準價格（俗稱房屋評定現值）為準。該所提醒，個人出售因贈與或繼承而取得之房屋，如僅按財政部訂定之財產交易所得標準申報納稅，嗣經稽徵機關查得，輔導自動補報繳，仍不依實際成交價額、受贈與或繼承時之價格及費用補申報者，稽徵機關將以查得資料核實計算財產交易損益，補徵應納稅額，並依規定，按所漏稅額處二倍以下之罰鍰。
1493877604216745 2014-10-23 08:56 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／上年度虧損未彌補 政治獻金禁列費用 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.23 02:55 am 台南市劉先生問：公司前一年度發生虧損致有累積虧損尚未彌補，本年度是否可對市長候選人進行捐贈？ 南區國稅局台南分局答覆：依營利事業所得稅查核準則及政治獻金法規定，營利事業前一年度財務報表有累積虧損尚未依規定彌補者，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，不得列報為營利事業之費用。另捐贈總額以不超過所得額10%為限，並不得超過新台幣50萬元。前述所稱不超過所得額10%之計算公式如下：〔經認定之收益總額（營業毛利＋分離課稅收益＋非營業收益）－營業費用－非營業支出〕X10∕110。
1493501230921049 2014-10-22 13:28 3 0 公車刷悠遊卡 拿懷舊公車月曆 【聯合報╱記者高宛瑜／台北報導】 北市公車聯營管理中心首度推出「2015懷舊公車月曆」，收集從民國39年起的公車老照片，讓民眾如進時光隧道。從9月1日至10月15日期間，搭乘公車刷悠遊卡累積30次以上，就可上網登錄取得序號，免費獲得公車月曆，限量8000份。
「搭公車，看的是風景、是人，也是光陰」。北市公車在民國35年，僅有8條路線、28輛公車營運，經過近70年發展，公車路線目前已超過300條、公車數量超過3000輛。 公車聯管中心花了半年到處蒐集資料，找到各年代不同形式的公車、公車票卡、公車站牌，和已消失街頭的售票亭、甚至曾短暫行駛於台北街頭的雙層公車等珍貴照片。 … 更多 月曆中還有民國39年的「雪佛蘭公車」、45年的「牛頭公車」、68年的「自強公車」、75年的「鐵皮公車」等老照片。公車聯管中心執行長余偉斌表示，他們多方向文建會、收藏家等打聽，有些找不到原作者，無法取得授權只能割愛，多數照片都極為珍貴。 隨著捷運路線越增越多，公車運量受衝擊，北市公車聯營管理委員會主委吳健行說，北市公車近幾年每年運量下降10％，希望藉由懷舊公車月曆，讓民眾了解公車、喜歡搭乘公車。 即日起至11月2日，民眾持搭公車30次的悠遊卡號，上活動網頁登錄，若符合資格就能取得序號。憑序號在25日、26日和11月1日、2日的下午2點到晚上8點，在公館慢行徒步區活動攤位可免費兌換。活動網址：http://www.taipeibus2015.com.tw。
1493500820921090 2014-10-22 13:26 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／營業人漏進漏銷 兩法擇一從重罰 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.22 04:30 am 新莊區盧小姐問：營業人漏進、漏銷應如何處罰？ 北區國稅局新莊稽徵所答覆：關於營業人進貨未依規定取得進貨憑證，並於銷貨時漏開統一發票之漏進、漏銷案件，其銷貨漏開統一發票，同時觸犯稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定部分，應擇一從重處罰。至其進貨未依規定取得進貨憑證部分，仍應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。至於營業人漏進、漏銷依稅捐稽徵法第44條規定處罰之限額，應就查獲當次查明認定之總額，就營利事業未依規定給與憑證、取得憑證金額分別計算5%之罰鍰後，分別適用同條第2項關於處罰金額最高不得超過新台幣100萬元之規定。
1493500570921115 2014-10-22 13:24 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／商品送獎勵積點 銷售時認列收入 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.22 04:30 am 新營區周小姐問：公司銷售商品時附贈獎勵積點，附贈部分應於何時認列收入？ 南區國稅局新營分局答覆：103年查核準則新增第15條之3規定，「營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分之收入應於銷售時認列，不得遞延」。 即認定銷售貨物與勞務及獎勵積點為同一筆交易，因此其附贈的獎勵積點部分之收入於銷售時即已實現，所以明定該附贈部分之收入應於銷售時認列，不得遞延。如嗣後客戶以獎勵積點兌換商品時，屬營利事業給予客戶銷貨折讓性質，應列為兌換商品當年度銷貨折讓處理。
1493500390921133 2014-10-22 13:23 9 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 進口油脂 須申報用途 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.22 04:30 am 海關即起實施進口油脂分流管理，凡輸入規定代碼為「F02」的進口貨物，不論食用或非食用，均須據實申報用途，並取得包括農委會、食藥署或經濟部的輸入許可，未填載者一律不受理報關。依現行輸入規定代碼「F02」者，是指：該商品如屬食品或含有食品，應依照「食品及相關產品輸入查驗辦法」規定，向衛生福利部食品藥物管理署申請辦理輸入查驗。 現行實務作業，進口貨物如屬食品或含有食品，應向食藥署申請輸入合格許可，海關始得放行貨物；非屬食品或不含有食品者，無需向食藥署申請辦理輸入查驗，但業者報關時應主動申報免證代碼14碼，貨物放行後，再由海關將進口放行資料透過電子閘門批次傳送主管機關進行後市場管理。 由於劣質豬油事件，凸顯有部分違規業者將食用油品申報為非食用，逃避主管機關食品檢驗。 為強化食品安全管理，財政部指出，即起針對油脂產品採取分流管理，強化進口油脂的流向控管。 新規定要求進口油脂產品均應詳實申報用途，申報用途如為食用，應取得食藥署輸入許可。
1491930594411446 2014-10-19 11:16 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／營利事業換負責人 未轉讓可免辦清算 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.17 03:58 am
永康區蔡小姐問：獨資、合夥營利事業變更負責人、合夥人應否申報決、清算？ 南區國稅局新化稽徵所答覆：依此問題分述如下：一、獨資組織之營利事業變更負責人，因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人，核屬所得稅法第19條規定所稱之轉讓，應依據同法第75條規定辦理當期決算及清算申報。二、合夥組織之營利事業，若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓，導致負責人只剩一人時，其存續要件即有欠缺，合夥自應解散辦理註銷登記，並應依規定辦理當期決算及清算申報。若變更負責人或合夥人，惟其營利事業之主體並未因此有解散、廢止或轉讓之情事時，則可免辦理決算及清算申報。
1491412191129953 2014-10-18 11:30 3 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／營利事業換負責人 未轉讓可免辦清算 【經濟日報╱台南訊】
2014.10.17 03:58 am 永康區蔡小姐問：獨資、合夥營利事業變更負責人、合夥人應否申報決、清算？ 南區國稅局新化稽徵所答覆：依此問題分述如下：一、獨資組織之營利事業變更負責人，因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人，核屬所得稅法第19條規定所稱之轉讓，應依據同法第75條規定辦理當期決算及清算申報。二、合夥組織之營利事業，若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓，導致負責人只剩一人時，其存續要件即有欠缺，合夥自應解散辦理註銷登記，並應依規定辦理當期決算及清算申報。若變更負責人或合夥人，惟其營利事業之主體並未因此有解散、廢止或轉讓之情事時，則可免辦理決算及清算申報。
1491145561156616 2014-10-17 21:19 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／營利事業換負責人 未轉讓可免辦清算 【經濟日報╱台南訊】
2014.10.17 03:58 am 永康區蔡小姐問：獨資、合夥營利事業變更負責人、合夥人應否申報決、清算？ 南區國稅局新化稽徵所答覆：依此問題分述如下：一、獨資組織之營利事業變更負責人，因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人，核屬所得稅法第19條規定所稱之轉讓，應依據同法第75條規定辦理當期決算及清算申報。二、合夥組織之營利事業，若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓，導致負責人只剩一人時，其存續要件即有欠缺，合夥自應解散辦理註銷登記，並應依規定辦理當期決算及清算申報。若變更負責人或合夥人，惟其營利事業之主體並未因此有解散、廢止或轉讓之情事時，則可免辦理決算及清算申報。
1490537914550714 2014-10-16 13:07 2 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答╱大陸看病醫藥費 驗證後准列舉扣除 【經濟日報╱本報訊】 2014.10.16 03:18 am
土城區王小姐問：國人在大陸地區就醫，其給付大陸地區醫院之醫藥費可否於綜合所得總額中扣除？ 北區國稅局板橋分局答覆：依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，綜合所得稅納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限，准於列舉扣除。 納稅義務人、配偶或受扶養親屬，因病在大陸地區就醫，其給付大陸地區醫院之醫藥費，可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明，並經大陸地區公證處公證及財團法人海峽交流基金會驗證後，自當年度綜合所得總額中列舉扣除，惟受有保險給付部分及非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」範圍之交通費、旅費或其他費用，均不得於綜合所得總額中扣除。
1490209407916898 2014-10-15 18:07 7 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／企業證券交易所得 應依基本稅額申報 【經濟日報╱嘉義訊】 2014.10.15 02:52 am
朴子市林小姐問：本公司打算今年出售持有部分股票，有關營利事業證券交易所得課稅之相關規定為何？ 南區國稅局嘉義縣分局答覆：證券交易所得因已納入所得基本稅額條例中，故102年起，營利事業如有出售證券交易所得，仍維持在基本稅額申報及課徵。所得基本稅額條例有關營利事業方面重點如下：營利事業基本所得額之扣除額為50萬元、基本所得徵收率12%、出售持有滿三年以上之股票，於計算當年度證券交易所得時，以證券交易所得半數計入當年度證券交易所得。假設某公司102年度加計證券交易所得後之基本所得額為300萬，則計算公式為：（基本所得額300萬－扣除額50萬））×稅率12%＝基本稅額30萬，若基本稅額大於一般所得稅額，再依基本稅額與一般所得稅額之差額繳納最低稅負稅捐。
1490209001250272 2014-10-15 18:06 7 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／促銷贈品進項稅額 准予扣抵銷項稅額 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.15 02:52 am
台南市歸仁區李小姐問：本公司為促銷商品-海苔，隨貨附贈玩具車，購入之贈品-玩具車之進項稅額，營業稅申報時是否可申報扣抵銷項稅額？ 南區國稅局新化稽徵所答覆：營業人以促銷為目的，隨所銷售之貨物或勞務而附贈物品，其購入該贈品之進項稅額尚非屬營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，可准予扣抵銷項稅額。 本案李小姐所屬公司所購置之贈品-玩具車進項稅額可准予申報扣抵銷項稅額。
1489573427980496 2014-10-14 09:28 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／餿油致消費者退貨 取憑證可報銷退回 【經濟日報╱嘉義訊】 2014.10.14 03:09 am
嘉義市王小姐問：本公司受上游供應商發生產製劣質豬油事件影響，致發生銷貨退回及商品報廢，應如何辦理？ 南區國稅局嘉義市分局答覆：營利事業受上游供應廠商產製餿水油品影響，致消費者要求退貨時，在帳簿記錄沖轉退回，並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證或有其他確實證據證明事實者，可列報銷貨退回。提醒營利事業，退回之商品如予報廢，可依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，檢具下列證明文件之一，報請稽徵機關核實認定報廢損失：1.會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告。2.事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀並取具證明文件。3.事業主管機關監毀並取具證明文件。
1489099201361252 2014-10-13 11:19 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／法拍屋交易所得 所有權移轉年度申報 【經濟日報╱新北市訊】 2014.10.13 02:41 am
樹林區余先生問：房屋遭法院拍賣，其財產交易所得應於何時報稅及如何報稅？ 北區國稅局板橋分局答覆：個人出售房屋，其財產交易所得歸屬年度是以房屋所有權移轉登記日所屬年度為準，但如果是遭法院拍賣，則是以買受人（即拍定人）領得法院所發給權利移轉證書日之所屬年度為準。 房屋為法院查封拍賣，應依拍賣的價額，減除成本費用後計算財產交易所得，併同其他各項所得課稅。 如昧納稅義務人未能提出原始取得之實際成本者： 一、法院拍賣已建築完成並有評定價值之房屋，有關財產交易所得計算，應以房屋評定價值依各該年度公布的財產交易所得標準計算財產交易所得。 二、未建築完成之房屋仍屬財產一種，其經法院拍賣，如未能提供原始建築成本憑證者，應以拍賣價格依各該年度公布的財產交易所得標準計算其財產交易所得。
1488794298058409 2014-10-12 21:28 6 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／股利已扣補充保費 可全額列舉扣除 【經濟日報╱本報訊】 2014.10.10 03:30 am
民雄鄉陳先生問：其所領的股利所得、利息所得已被扣除健保補充保費，為何還以所得總額申報綜合所得稅？ 南區國稅局民雄稽徵所答覆：綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬（同一申報戶），依據全民健康保險法第30條規定按月繳納的保險費，以及同法第31條規定由扣繳義務人於給付時扣取之補充保費，均屬全民健康保險之保險費範圍，得依據所得稅法第17條規定，如採列舉扣除，可全額列舉扣除，自納稅義務人之綜合所得總額減除。因此，若再將補充保費自利息或股利等所得總額減除，將造成重複扣除之情形。該所指出，原採標準扣除額申報之納稅義務人，如改採列舉扣除額較為有利者，或以扣取健保補充保費之所得淨額列入綜合所得總額申報者，請儘速辦理更正申報，以維護自身權益。
1487959211475251 2014-10-11 10:29 7 0 無紙山與電子發票雲有動畫版喔!
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1487538841517288 2014-10-10 16:10 27 2 電影愛好者有福了!於103年10月18日(星期六)下午3點半，臺北101旁，信義行政中心前無菸廣場，將舉辦「103年度戲夢信義--北國電影節暨防制菸品稅捐逃漏宣導活動」記者會與兌換威秀影城電影券活動，粉絲們當天準備身分證、手機(含門號)及電子信箱，並捐出103年9-10月統一發票25張(每張金額10元以上)即可兌換1張闖關券，每人限兌2張，數量有限，完成闖關遊戲及申辦手機條碼者，即可兌換1張電影券，每人限兌2張，兌完為止，歡迎各位愛看電影的上班族、學生族一起來同樂!
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1486420618295777 2014-10-08 12:48 7 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／營業人售會員證 視情況課特銷稅 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.08 04:44 am 虎尾鎮趙小姐問：營業人發售收費之入會證，是否應課徵特銷稅？ 中區國稅局虎尾稽徵所答覆：特種貨物及勞務稅條例所稱特種勞務係指價格50萬元以上且不可退還之入會權利，例如加入高爾夫球場、俱樂部、聯誼會、渡假中心會員所收取之入會費等。該所說明，營業人初次發售價格50萬元以上且不予退還之入會權利才是特種貨物及勞務稅課稅項目，如果是屬非初次發售之再次移轉者，或是其入會權利係屬保證金性質於退會時可退還會員者，尚非特種貨物及勞務課稅範圍。
1486420394962466 2014-10-08 12:48 8 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／戶籍登記符規定 才可免課奢侈稅 【經濟日報╱稅務問答】 2014.10.08 04:45 am 台南市吳先生問：特銷稅條例中指的辦竣戶籍登記之對象有哪些？ 南區國稅局台南分局答覆：民眾出售持有二年內之不動產，若符合特銷稅條例第5條第1款規定，則非屬特銷稅課徵範圍；但常有民眾因不諳法令或誤解「辦妥戶籍登記」之規定，而遭國稅局補稅及處罰。該分局舉例：某甲出售持有未滿兩年之不動產，其及配偶與未成年子女僅有一戶房屋及其坐落基地，且持有期間未供營業使用或出租，依財政部100年9月29日台財稅字第10000301450號函釋規定，特銷稅條例第5條第1款所稱「辦竣戶籍登記」，應由所有權人、配偶或未成年直系親屬於銷售日前辦竣戶籍登記，故若僅所有權人之（岳）父、母或其他已成年直系親屬設籍於該屋，仍應依法課徵特銷稅。
1486419578295881 2014-10-08 12:47 8 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 營業人私下進銷互抵 罰 【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.10.08 04:45 am 南區國稅局提醒，營業人間不可私下約定交換貨物或勞務，自行「進銷互抵」並漏開統一發票，否則將遭國稅局以漏報進、銷項為由，補稅並處最高五倍以下罰鍰，得不償失。 南區國稅局查獲，甲公司承包乙營造廠轉包的道路工程，但未照規定按乙所支付給價工程款總價1,000萬元開立發票，反而私下約定用道路工程所刨除的瀝青混凝土廢料，折抵工程款400萬元，最終僅開立金額600萬元發票，申報營所稅時列為銷項。 國稅局解釋，一般來說進行道路工程會先挖起瀝青，待道路修整完畢後回填；由於瀝青屬乙營造廠的資產，因此乙營造廠須以買賣方式將瀝青廢料出售給甲承包公司，並依規定開400萬元發票給甲公司，將該張發票作為甲公司申報營所稅時進項。
1486074364997069 2014-10-07 19:32 11 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 殺警案效應 北市夜店大查稅 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.07 02:53 am 夜店「殺警案」後，稅捐機關也加入查核行列。財政部長張盛和下令，設籍台北市的夜店，自10月起全面查稅，為期四個月。
負責調查行動的財政部台北國稅局已訂出選查範圍，包括設籍台北市且以提供播放電音舞曲或嘻哈音樂、設有舞池、吧台、包廂等音樂活動空間，且一併提供餐點、飲料服務為主要經營型態的夜店營業人均在選查之列。 查稅期間自10月起，直到明（2015）年1月31日為止。台北國稅局指出，這段調查期間，將查閱夜店業者的申報資料，並視其實際營業情形，輔導夜店依加值型及非加值型營業稅法規定，據實開立統一發票及報繳營業稅。 … 更多 財政部指出，「夜店」在稅法被歸類為特種飲食業者，其營業稅率並非一般的5%，而是按全部銷售額課徵15%。若有陪侍行為的特種飲食業，營業稅率更高達25%。同時，月營業額達到20萬元以上者，均須依規定使用統一發票。 日前，台北市信義區知名夜店發生駭人殺警案，除檢調單位已展開調查之外，立法委員費鴻泰亦在立法院財政委員會質詢財政部長張盛和時，促其深入瞭解夜店的經營形態，以及報繳稅的情形。 據瞭解，張盛和已責成台北國稅局就其轄區內的夜店展開四個月的清查行動。 由於多數夜店除消費者使用信用卡消費，多數現金交易部分均鮮少開立發票，形成營業額嚴重隱匿的漏稅現象，此次查稅行動，國稅局主要將瞭解業者有無漏開發票。 國稅局表示，為期四個月的查核期，將以建立經營夜店的營業人正確納稅觀念為優先，減少業者因不瞭解稅法規定造成逃漏稅，因此將以輔導代替處罰，期以愛心辦稅方式輔導營業人誠實開立發票及繳稅。 國稅局亦呼籲，在輔導期間內，夜店業者應自行檢視過去的報繳稅紀錄，如有短開漏開統一發票、短漏報銷售額，或取得不合法的統一發票虛報進項稅額，儘速向所轄稅捐機關辦理自動補報補繳稅款，即可免被加處漏稅額五倍以下罰鍰。
1486072551663917 2014-10-07 19:30 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞 問答／列報重購自用住宅 扣抵退稅有三要件 【經濟日報╱新北訊】 2014.10.07 02:53 am 汐止區洪小姐問：列報重購自用住宅扣抵稅額之規定為何？ 北區國稅局汐止稽徵所答覆：納稅義務人出售房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額如有重購房屋並符合以下條件者，得申請自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還：1.出售與重購之房屋所有權人須為本人或配偶且為自用住宅。2.應於二年內完成出售及重購自用住宅房屋。3.重購房屋之價款超過出售房屋之價款。所稱「自用住宅房屋」，係指房屋所有權人或其配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且在出售前一年內沒有出租或供營業使用之房屋而言。
1486072254997280 2014-10-07 19:29 8 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／死亡前兩年內贈與 親屬關係消滅免稅 【經濟日報╱嘉義訊】 2014.10.07 02:53 am 嘉義市賴小姐問：死亡前兩年內贈與配偶之財產，如親屬關係已消滅者，是否仍應併計遺產課稅？ 南區國稅局嘉義市分局答覆：被繼承人死亡前二年內贈與其配偶及民法所定各順序繼承人(含配偶)之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之財產，併入遺產總額依法課稅；但如其與受贈人間之親屬或配偶關係，在被繼承人死亡前已消滅者，該項贈與之財產，免併入遺產課稅。 該分局舉例說明：被繼承人A君於103年3月死亡，其於101年10月贈與配偶B君現金300萬，惟A君與B君於102年7月離婚，則A君與B君間之配偶關係，在A君死亡前已因離婚而消滅，因此該筆贈與現金300萬元可不用併入遺產課稅。
1485517708386068 2014-10-06 18:41 3 0
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無＂紙＂山的故事～
1485447168393122 2014-10-06 16:13 11 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 稅務問答／房東收押金 應申報所得 【經濟日報╱新北市訊】 2014.10.06 03:19 am 蘆洲區邵小姐詢問：房東收取押金要申報所得稅嗎？ 北區國稅局三重稽徵所答覆：個人財產出租收有押金或任何款項類似押金者，應依所得稅法規定計算租賃收入。但出租人能確實證明該押金之用途，並已將運用所產生之所得申報，經稽徵機關查明屬實者，得於上開租賃收入規定計算之租賃所得範圍內減除前開已申報之押金運用所產生之所得，以其餘額課徵綜合所得稅。舉例說明，甲收取乙的租金每月10萬元，以及100萬元押金。甲將押金存放於銀行，每年有1萬元的利息收入。甲應申報的租賃收入除每月10萬元，向乙收取之押金應按照當地銀行業1年期存款利率計算租金，假設應申報的押金收入為1.5萬元，則甲於申報押金收入時，若已申報押金存放在銀行產生的1萬元利息，則可以扣除該1萬元後，以5,000元為做為租賃所得收入。
1483392398598599 2014-10-02 11:29 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／民宿符三條件 得免辦營業登記 【經濟日報╱新北市訊】 2014.10.02 02:44 am 新店區王先生問：最近帶家人出遊入住民宿，退房時向業者索取發票，該業者表示民宿業免稅，不需要開立發票，請問該業者有無逃漏稅？ 北區國稅局新店稽徵所答覆：依財政部函釋規定，鄉村住宅供民宿使用，客房數若在5間以下，客房總面積不超過150平方公尺，且未僱用員工自行經營者，可視為家庭副業，得免辦營業登記，免徵營業稅。如經營規模不符上開條件或未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用者，就要辦理營業登記，課徵營業稅。籲請民宿業者不要心存僥倖，只要不符合免辦營業登記規定，應儘速向營業所在地國稅局分局、稽徵所辦理營業登記，如每月營業額達20萬元以上，也應依規定開立統一發票。
1483392051931967 2014-10-02 11:27 4 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 政治獻金抵稅 兩大前提 【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】 2014.10.02 02:44 am 九合一選舉即將登場，每逢選舉民眾經常以捐贈政治獻金方式展現對候選人或政黨的支持，捐贈政治獻金是否可抵稅？南區國稅局解釋，捐獻政治獻金可抵稅，但應注意兩大限制，符合條件才可於申報綜所稅或營所稅時扣抵。 南區國稅局指出，並非所有政治獻金都可抵稅，依據政治獻金法規定，要抵稅須滿足「限定期間」、「限定金額」兩大前提。 首先，雖捐贈給政黨及政治團體，並沒有限定哪一特定期間的捐贈才可抵稅，但捐贈給參選人就有捐贈期間限制。當捐贈給直轄市長、市議員、縣市長及縣市議員等參選人時，僅有今年4月25日到11月28日間的政治獻金捐贈可抵稅；而捐贈鄉鎮市長、代表及村里長等參選人的政治獻金限期，則是從8月21日起至11月28日止。 其次，個人申報綜所稅時，須採列舉扣除額才可扣抵政治獻金，且每一申報戶每年捐贈扣除金額不可超過當年度申報所得總額的20%，且金額不可超過20萬元。
1483391948598644 2014-10-02 11:26 10 0 小精靈帶你關心稅務新聞:
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1483391841931988 2014-10-02 11:25 5 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 上臉書買賣 課稅門檻將檢討 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.02 02:44 am 透過臉書做買賣，每月營收超過8萬元要課稅，立法委員認為太過嚴苛，財政部長張盛和同意檢討合理性。 張盛和認為，臉書上買賣貨物者多數都是年輕人，如果不是經常性買賣，月營業額不超過8萬元（貨物）或4萬元（勞務），可以免辦營業登記、也不必開立統一發票，「沒有課稅的問題」。 他說，自己雖然不用臉書，但是「小孩會在網路上拍賣如手機等個人用品，獲利不過一、二百元，這些都不必課稅」。至於個人上網購物，如果是到如淘寶網等國外網站下單，單筆金額在3,000元內，也免徵5%營業稅。… 更多 不過，立法委員賴士葆認為，網路賣家每月營業額超過8萬元就要課稅，等於日營業額不到3,000元，就必須向稅捐機關辦理營業登記、開立統一發票的規定過於嚴苛。對此，張盛和表示，可以研究法令的合理性。 依據現行稅法規定，網拍賣家在網路上從事經常性買賣，月營業額低於8萬元或4萬元者，並無課稅問題；但是營業額超過免稅門檻，旦未達20萬元者，只須按1%繳納營業稅；月營業額達到20萬元以上，才要按5%課稅，售貨時也要開立統一發票給消費者。這項規定同時適用於臉書賣家或格子商店。 財政部指出，國稅局會針對網路拍賣平台進行查稅，瞭解商家的營業情形，「臉書」確實也被納入查稅的對象。官員指出，若只是偶爾在臉書在出售個人用品，不會被查稅；但如果已形成社團，且有經常性買賣貨務或提供勞務商業行為，就會輔導辦理營業登記及開發票。 買家部分，上網購物的消費者，目前向國外網站下單每筆金額超過3,000元，海關會代徵5%的營業稅，由消費者繳納；但是消費者向國內網路賣家購物，並沒有3,000元以內免課營業稅的優惠。 財政部指出，在國內網購雖無3,000元的免稅門檻，不過，其下單對象若是月營業額低於8萬元的小型賣家，因為賣家免辦營業登記，等同買家也不必負擔營業稅。
1482977935306712 2014-10-01 14:24 14 0
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1482976761973496 2014-10-01 14:21 6 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 換修冷暖氣機零件 課貨物稅 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.01 03:28 am 換修冷暖氣機零組件，注意要繳貨物稅。財政部指出，除了窗型、廂型冷暖氣機之外，包括中央系統型及汽車冷暖氣機零組件換修，須繳納15%至20%的貨物稅。 財政部表示，凡電力調節氣溫的冷暖氣機，均屬貨物稅條例規範的應稅貨物。其內部零組件如有損壞需換修者，應視冷暖氣機類型及所換修的零組件品名種類，決定徵免貨物稅。 以冷暖氣機為例，換修供窗、箱型冷氣機使用的壓縮機及壓縮機零配件，准予免課徵貨物稅；但若換修中央系統型及汽車冷暖氣機壓縮機，除在保固期限內者外，均要再加徵一道貨物稅。
1482976215306884 2014-10-01 14:18 9 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 網購發票中獎 小心被A走 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2014.10.01 03:28 am 電子商務流行，上網購物沒有立刻取得的發票，日後若中獎，小心會被A走。 國稅局查獲民間郵遞業者從業人員，涉嫌攔截電子商務業者寄送給消費者的中獎發票案例。財政部認為，現行電子商務開立發票的方式，對消費者不具保障，將著手進行檢討，以防止消費者的中獎發票遭人冒領。 另外，財政部也要求國稅局加強選查異常中獎案件，包括：同一人兌領由同一個營業人開出的中獎發票，且張數達十張以上者；以及，同一人連續二期，兌領由同一個營業人開出的中獎發票，張數達七張以上的「幸運兒」，均會被國稅局列為調查對象。… 更多 包括有線電視、網拍或網購等電子商務交易，依據現行法令，消費者在完成交易後，業者只須以簡訊或郵件通知消費者開立的發票號碼，不必開出實體發票，但須代消費者對獎，並在中獎時，開立實體發票寄交消費者領獎。 財政部北區國稅局日前查獲有四人在同一期分別兌中13至16張不等的統一發票，因為數量龐大且中獎發票均是由一家有線電視業者開出。國稅局訪查業者後發現，業者將中獎發票委託一民間郵遞業者送交中獎人，卻在半途遭郵遞業者的員工據為己有，消費者完全不知道中獎發票已遭人冒領。 類似冒領發票獎金的案件層出不窮，財政部自2011年起即要求國稅局，追查異常領獎案件，但電子商務中獎發票中途被「A」走的案例，還是首次查獲。 財政部認為，上網購物已成為現代人生活的一部分，電子商務交易的中獎發票交付方式，有環節鬆脫的疑慮，需要進一步嚴格規範，才能保障消費者的中獎權益。 在此之前，財政部要求國稅局需加強選查異常中獎案件，並積極輔導電子商務業者及其消費者，導入使用新一代的電子發票，透過載具歸戶發票的機制，達到不「漏接」中獎發票防制目的。 財政部也依據目前發票中獎機率約為千分之七（即每1,000 張發票，平均會有七張中獎），訂出今年選查握有大量中獎發票兌獎人的調查標準，經由查稅防止發票獎金遭人冒領。
1482975138640325 2014-10-01 14:14 10 0 小精靈帶你關心稅務新聞: 問答／扣繳單位負擔稅款 視同給付房東租金 【經濟日報╱台南訊】 2014.10.01 03:28 am 台南市楊先生問：房東要求以實收租金訂約，承租人應如何開立扣繳憑單？ 南區國稅局台南分局答覆：常有扣繳義務人因承租房屋時與房東約定每月租金係實收金額，或扣繳稅款由承租人負擔，導致扣繳義務人短扣稅款而受罰。該分局提出，依所得稅法及相關規定，扣繳單位給付個人房東租金時，應自給付金額中扣取10%的稅款（如給付給非居住者則扣取20%）向公庫繳納，再將餘款交付給房東；約定由扣繳單位負擔之扣繳稅款，視同給付租金故須以房東實收租金，加計其原應負擔之扣繳稅款為給付總額。舉例說明：假設甲公司給付個人居住者乙君租金，約定乙君每月實收租金36,000元，即給付淨額36,000元相當於給付總額之90%，換算後給付總額為40,000元〔36,000元÷（1－10%）〕，應扣繳10%稅款為4,000元（40,000元×10%）。