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Month: 2016-03

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1693841657553671	2016-03-28 20:31	5	圖片
1693841294220374	2016-03-28 20:29	4	問答／執業者活動支出屬必要可列費用 2016-03-28 05:08 經濟日報稅務問答台南市丁先生問：醫師、建築師等執行業務者參加社團活動支出得否列報費用？南區國稅局台南分局答覆：醫師、建築師等執行業務者在春節常有餐聚或聚會等拜年活動，或基於需要或喜好加入各式各樣商會、協會或俱樂部等團體或聯誼性質之社團，對於在上述活動所產生之各項費用，常有得否列報為執業之診所或事務所費用的疑義。該分局說明：執行業務者參加社團活動所發生之各項費用，是否得列為執行業務必要費用，應該就支出實際性質區分：若係參加與維持業務或推廣業務有關之社會團體，例如會計師參加國際商業合作協會、美僑商會等所繳之會費，得認係執行業務必要費用；若參加社團目的係交際性質，例如參加圓山聯誼會、國際學舍、高爾夫俱樂部等所繳之會費，則可以交際費科目入帳（有限額規定）；若參加社團並無上述性質者，則其所發生之費用不予認定。
1693841207553716	2016-03-28 20:29	4	財部租稅外交挺台商拓點 2016-03-28 05:08 經濟日報記者陳美珍／台北報導財政部國際財政司司長宋秀玲。圖／經濟日報提供分享財政部展開租稅外交布局計畫，優先鎖定與東協成員國、TPP、RCEP等尚未與我國簽訂協定的會員國家，接觸洽簽租稅協定的可能性，藉由擴大租稅協定網絡降低跨海投資稅負，提升台商的經貿競爭力。… 更多財政部表示，反避稅風潮盛行，有必要加速我國租稅網絡，減輕企業從事跨境投資並確保經營稅負的穩定性。據瞭解，除了29個已簽訂的租稅協定外，目前積極推動中者還有十餘個國家。目前已與台灣簽署並生效的租稅協定包括新加坡等29個國家，已簽署但等待生效者則有日本、中國大陸與加拿大。其中已簽署協定國家中，紐西蘭、澳大利亞、新加坡、越南與馬來西亞是同時具有APEC、TPP與RCEP會員國身分的國家；等待協定生效的國家中則有日本。以TPP（跨太平洋夥伴協定）會員國為例，目前共有12個會員國，台灣與其建立起租稅外交關係者約有半數國家。RCEP（區域全面經濟夥伴協定）總計16個會員國中，與台灣訂有租稅協定者，則只有五國（未計入尚待生效的日本）。財政部認為，優先與這些經貿組織會員國洽商簽訂租稅協定，有助擴大台商經貿實力。財政部積極搶攻租稅協定簽署據點，近年也有具體成效，TPP的12個會員國中，新近與台灣訂下租稅外交關係者已有日本、加拿大，目前正在等待雙方完成國內法程序後即可宣布生效。尚未成為台灣租稅協定簽署國（或地區）者，則有美國、智利、秘魯與墨西哥。圖片
1693840740887096	2016-03-28 20:27	3	行動繳稅「t wallet」搶頭香 2016-03-28 14:43 聯合晚報記者陳雲上／台北報導財政部今年為提供民眾行動繳稅服務，開放財政部Paytax網路繳稅平台與行動支付APP進行連線，行動支付業者必須取得金融機構委託，通過財金公司測試，以及國稅局與各地方稅稽徵機關驗證通過方可上線。台灣行動支付公司搶先推出「行動繳稅」服務，「t wallet行動支付APP」成為首家通過驗證可繳稅的行動支付工具。即日起，民眾使用t wallet APP，除了自行輸入繳稅資訊，也可掃描稅單QR-Code條碼，繳納綜合所得稅、牌照稅、房屋稅及地價稅。預估全台超過65%的電信用戶智慧型手機使用者，都能享受行動繳稅的便利性。
1692413097696527	2016-03-26 09:45	4	進口人虛報採購佣金補帶罰 2016-03-25 01:53 經濟日報記者陳美珍／台北報導財政部關務署表示，海關在實施事後稽核調查進口貨物的交易價格時，發現進口人未正確申報完稅價格、虛報採購佣金增加進口成本，涉嫌逃漏內地稅，海關將對這類案件展開調查。關務署指出，「採購佣金」與「銷售佣金」不同，採購佣金是指代理商（中間商）為買方利益代替買方採購進口貨物，所獲得的報酬，進口人如果能夠出具與其代理商所簽合約，且內容確實為代替進口人在國外進行採購業務，並經查證該代理商係獨立執行業務且與出口人無關聯，相關支出即可認定為採購佣金，視為進口人的活動費用。依據關稅法施行細則第12條規定，具有活動費性質的採購佣金支出不必計入進口貨物完稅價格。… 更多而「銷售佣金」則是指代理商（中間商）為賣方利益代替賣方銷售進口貨物，所獲得報酬，依交易條件由買方支付給代理商（中間商）的銷售佣金，與採購佣金並不相同，需計入完稅價格核稅。關務署表示，這類進口人虛增採購佣金增加進口成本案件，已涉及繳驗不實發票，海關將依相關規定處罰，並移送內地稅機關查核，予以補稅及罰鍰處分。海關也提醒進口人，正確並且誠實申報進口貨物完稅價格，以免因誤報或漏報造成補稅甚至遭處罰鍰的處分。業者如果對佣金加計與否不能確定，可在貨物進口前檢附相關證明文件向關務署申請估價預先審核，海關會以書面答復，以減少爭議並提升貨物通關效率。
1692412984363205	2016-03-26 09:45	4	稅務問答／中獎發票扣繳稅金不得列報申請退還 2016-03-25 01:53 經濟日報新北市訊永和區張小姐來電詢問：統一發票中獎時，獎金被扣繳20%稅金，得否列入綜合所得稅申報並申請退還？北區國稅局中和稽徵所答覆：依據所得稅法第14條第8類第3款及各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款但書規定，政府舉辦之獎券中獎獎金(統一發票或公益彩券中獎獎金)，係採取分離課稅，每聯(組、注)獎額不超過新台幣2,000元者，免予扣繳。超過新台幣2,000元者，須按給付全額扣取20%稅款，不再併入綜合所得總額計算，其扣繳稅款，不得抵繳應納稅額，亦不得列入綜合所得稅結算申報，申請退還該扣繳稅款。
1688212301449940	2016-03-18 23:07	7	答／舊車換新申請減徵留意車齡與報廢日 2016-03-18 02:54 經濟日報嘉義訊太保市陳先生問：本人有輛登記一年以上之出廠12年之小客車辦理停駛，於105年2月2日報廢，若買新車可申請減徵貨物稅嗎？南區國稅局嘉義縣分局答覆：貨物稅條例第12條之5條文係於2016年1月8日生效，其立法意旨係為鼓勵消費者汰換其已使用之中古車，減少中古車造成環境汙染及其他外部成本，以達節能減碳及環境永續之目的。是以，登記滿一年之出廠六年以上之小客車、小貨車、小客貨兩用車，雖向公路監理機關辦理停駛或繳銷，惟於2016年1月8日後辦理報廢或出口，換購新車，符合該條文登記滿一年之規定。該分局提醒注意，陳先生應於2015年8月2日至2016年8月2日間購買並完成新領牌登記之新車，才能符合本條文規定，減徵新車貨物稅每輛定額新台幣5萬元。
1688212138116623	2016-03-18 23:06	16	短期售屋五情況免課重稅 2016-03-18 02:54 經濟日報記者陳美珍／台北報導房地合一首宗短期售屋豁免重稅條款已經出爐。因為欠稅、償債或受家暴、家人有重病、非自願調離職等五大理由必須出售房產者，一律免除35%或45%的利得重稅，改按20%稅率課徵房地合一所得稅。… 更多房地合一課稅已自今（2016）年1月1日起實施，符合財政部所列五種非自願性出售持有二年以內房產利得，並改按20%稅率課徵的適用期間，亦採回溯適用原則，若已申報並被課徵重稅者，將可獲得退稅。配合所得稅法第14條之4所訂屬於非自願性售屋者，其售屋利得稅率為20%的規定，財政部已優先將五大售屋類型，納為非自願性售屋的適用範圍，包括: 一、個人或其配偶在工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分的土地與房屋所有權人者。三、個人因無力清償債務（包括欠稅），將其持有的房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。四、個人因本人、配偶、本人或配偶的父母、未成年子女或無謀生能力的成年子女，罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，須出售房屋、土地負擔醫藥費者。五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。財政部指出，凡屬這五大理由之一，必須出售持有未滿二年的房地產，在房地合一課稅制施行之後，均不視為是具有炒房意圖的售屋行為，原本應按35%或45%的稅率，課徵房地合一利得稅，當事人經舉證後，即可改按20%稅率繳稅。財政部指出，在五大豁免重稅的售屋類型公布之前，已經申報並繳清稅款者，或尚未辦理申報的未確定案件，均適用較輕稅率課稅，已繳稅者將可獲得退稅。境內居住者出售一般房產利得稅率比較圖／經濟日報提供圖片
1685073675097136	2016-03-11 21:35	3	ITA2效應 357項貨品降關稅 2016-03-11 01:12 經濟日報記者林安妮、陳美珍／台北報導配合資訊科技協定擴大201項ITA產品降稅決議，財政部已完成海關進口稅則修正草案，共有357項貨品將立即或分五年完成降稅。財政部指出，ITA 2涵蓋201項產品，占我國一年出口約900億美元，我國產業可獲得的進出口關稅淨利益約8.2億美元，其中有136項產品為我國具競爭優勢及出口利益貨品，占整份清單的68%。… 更多配合資訊科技協定擴大201項ITA產品降稅決議，財政部已完成海關進口稅則修正草案，共有357項貨品將立即或分五年完成降稅。本報系資料庫分享根據經濟部資料，台灣前十大獲利產品包括有液晶裝置零件、其他積體電路、數位相機及電視攝影機、電視機上盒、偏光板、固態硬碟、光學媒體、GPS導航設備、手機零件及記憶體等。行政院會昨（10）日通過經濟部、財政部與外交部會銜函送有關「我國於完成『資訊科技協定（ITA）』擴大的國內程序後，將通知WTO秘書處修改我國1994年關稅暨貿易總協定（GATT 1994）附件之關稅減讓表」案，將送立院審議。行政院長張善政表示，完成ITA將讓我國相關資訊產品在國際具有相當競爭力，此表修正通過後，帶來900億美元的公平競爭機會，對於當前推動經濟是非常重要的助力。 ITA擴大201項產品全球貿易值每年約1.3兆美元，約占當今全球貿易總額10%。財政部配合提出海關進口稅則部分條文修正草案，在201項HS 6位碼產品下，共提列HS 8位碼357項產品，其中227項預定在今（2016）年7月1日立即降稅為零，120項產品分三年四次平均降稅，另有十項分五年，即在2021年降稅完畢。除為履行台灣參與WTO擴大資訊科技產品貿易宣言ITA 2的降稅承諾外，此次海關進口稅則修正還包括執行2012年底APEC2012年領袖宣言對環境商品降稅承諾，並落實「第1屆台薩宏自由貿易協定執行委員會」完成簽署的第6號及第7號決議文，執行椰子的關稅配額政策，提供國內椰農合理的產業發展環境，就部分相關貨品進行稅率調降。 2016年海關進口稅則四大修正重點圖／經濟日報提供圖片
1685073418430495	2016-03-11 21:34	3	宜蘭農地不農用房屋稅加課1到3倍 2016-03-11 01:29 聯合報記者鍾知君／宜蘭報導最近網路盛傳，縣政府針對農地未做農業使用者，將依面積大小，加徵農舍1至3倍的房屋稅，從今年5月開始課稅，縣府地方稅務局估計，約2300件、金額4600萬，不過此舉引起不少旅宿業者反彈。「農地本來就不該種豪華別墅。」縣府地方稅務局長呂莉莉說，連住宅區都要課地價稅，豪華的違規農舍怎麼能不課稅？很多農舍完全違背農地農用的規則。… 更多今年5月開始，未作農業使用的土地面積，例如做圍牆、違規填土、庭園造景等，扣除合法農舍或資材室，坐落在該農地上的房屋稅將加徵1至3倍，違規1000到2000平方公尺加徵1倍、2000到3000平方公尺加徵2倍、3000平方公尺以上則是3倍，適用於89年1月28日以後取得建照的房屋。林姓民宿業者指出，宜蘭民宿業住房率比以前少了2到4成，住房率下降又課這麼重的稅，不少同業反映漲幅太大，有的房屋稅從3萬多變成6萬多元，根本是雪上加霜，且只有宜蘭課這種稅。林姓業者說，以前縣府鼓勵庭園造景，現在反而針對造景開罰，政策前後不一，大家都敢怒不敢言，怕被列為黑名單，不該拿觀光旅宿業者開刀。至於為何全國只有宜蘭加徵？呂莉莉解釋，其實各縣市對於豪宅、設置庭園造景房屋、供營業或民宿使用等農用房屋，都有因地制宜的加徵規定，而宜蘭因為農舍濫建的情況居全國之冠，為遏止農地農舍沒有合法使用，才決定加重課稅。呂莉莉說，只要農地恢復合法農業使用，就不會加徵房屋稅，希望民眾守法。
1685073248430512	2016-03-11 21:33	2	問答／停止接受稅額試算須在15日前提出 2016-03-11 01:12 經濟日報台南訊新營區林小姐問：今年不想接受稅額試算，應該要如何辦理？南區國稅局新營分局答覆：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如去年有接到稅額試算通知書，今年起想要停止接受稅額試算服務，可於2月15日至3月15日上網至財政部電子申報繳稅服務網站線上申請，或以書面向戶籍所在地國稅局提出申請。一經申請，今年申報即不適用本項服務，以後年度如果不恢復使用，就毋須再提出申請，而應於每年5月自行辦理綜合所得稅結算申報。相反的，去年已申請不適用稅額試算服務，今年想恢復適用者，原申請人要親自向戶籍所在地國稅局以臨櫃方式提出申請；但如果去年是以憑證申請不適用者，今年可以用同一張憑證上網辦理撤銷。此外，在規定期間內，上網或以書面向戶籍所在地國稅局申請變更郵寄地址者，國稅局也將會依新的通訊地址寄發稅額試算通知書。
1685073131763857	2016-03-11 21:33	2	夫妻稅務分開查詢快提申請 2016-03-11 01:12 經濟日報記者陳美珍／台北報導財政部南區國稅局表示，5月即將展開104年度綜合所得稅結算申報，報稅期間稽徵機關將提供納稅人查詢課稅年度所得及扣除額資料服務，民眾如欲申請本人與配偶資料分開提供者，則應事先在今（2016）年3月15日以前提出申請，逾期將無法受理。南區國稅局指出，有國民身分證統一編號的納稅義務人及其配偶，可申請將本人及其配偶的所得暨扣除額資料分開提供；納稅義務人滿20歲子女及102、103年度連續兩年被納稅義務人申報扶養的直系尊親屬，亦可申請與納稅義務人分開提供，申請方式包括：一、透過網際網路申請：需以內政部核發的自然人憑證、經財政部同意的電子憑證或以申請人的「中文姓名」、「國民身分證統一編號」及去（2015）年12月31日戶口名簿上所載的「戶號」為通行碼，在今年3月15日前，至財政部電子申報繳稅服務網站申請。二、郵寄、傳真、親至稽徵機關或寄發電子郵件方式申請：申請書可自財政部稅務入口網下載，申請書上需載明申請人基本資料。
1682764388661398	2016-03-05 16:38	8	回購自住宅用地不能退稅 2016-03-04 00:44 經濟日報記者郭珈爾／台北報導各地方稅捐稽徵機關陸續展開清查重購退稅的土地。稅局表示，重購是指「另行購買自用住宅用地」，因此民眾若是在出售名下自用住宅用地後，再將該筆土地重新購回，並不符合土地稅法中重購的定義，不適用退稅優惠。為減輕民眾換屋的經濟負擔，土地稅法有重購退稅的相關規定。自用住宅用地「重購退稅」規定圖／經濟日報提供分享… 更多若民眾已繳納原出售舊屋土地的土增稅，但之後買進的新屋土地價值較高，則可申請退還舊屋土地的已繳稅額。重購退稅為合法的節稅方式，欲申請退稅的民眾必須符合一些要件，才可適用。根據土地稅法規定，民眾出售並重購自用住宅用地，無論先售後購、先購後售，只要新購土地價值高於原出售土地，在完成移轉登記之日起的二年內都可提出退稅。但屏東縣政府稅務局強調，民眾若是重新購回原來的自用住宅用地，就無法申請土地增值稅的重購退稅。不過，重購的都市土地面積不得超過3公畝、非都市土地面積不得超過7公畝，出售土地則不受面積限制。此外，土地上的房屋必須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有，並須辦妥戶籍登記。土地則要符合自住的標準，出售日前一年內不得供營業使用或出租，購買後的土地也不得用於非自住用途。只要符合要件和申請期限，民眾申請重購退稅沒有次數限制，但在成功申請重購退稅後，民眾仍要注意土地後續的用途是否符合規定，以免日後遭稅捐稽徵機關追繳原先退還的土增稅。從完成移轉登記日期起的五年內，民眾若是再行移轉重購的土地，或是將其改為非自用住宅用地，就要補繳稅款。舉例來說，如果在完成移轉登記的五年內，民眾重購的土地被法院拍賣，就要依法追繳當年退還的稅款。此外，民眾若是在五年內將重購土地贈與給配偶，受贈配偶已實際取得產權，也要繳回稅款。圖片
1682764238661413	2016-03-05 16:37	7	汰舊買新車才可減稅 2016-03-04 00:44 經濟日報記者陳美珍／台北報導汰換舊車同時換購新車減徵貨物稅優惠，施行迄今未及二個月，稅捐機關共計接獲7,000件退稅申請案，財政部提醒，減稅範圍涵蓋汽機車，但需注意換購車輛只限新車，汰換舊車再購入二手車，不在退稅之列。海關指出，發現有民眾透過管道，自行從國外進口二手車，因在海關進口報單上已被註明為「二手車」，即使在台灣是新領牌車，仍然不符合汰舊換新減徵原則。基於加速汽機車汰舊換新，同時提升車輛整體產業發展及達成節能減碳目標，立法院修法新增貨物稅條例第12條之5條文，已在今（2016）年1月8日生效實施。根據財政部統計，國稅局目前接獲約6,000件，海關約僅140件退稅申請，多數都是因辦理報廢理由，申請購車減稅。… 更多依據新增減稅規定，購車減徵的貨物稅額機車每輛減免4,000元，汽車則是5萬元，減稅要件分別為: 一、自條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，並在報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者。二、在條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠四年以上汽缸排氣量150立方公分以下機車，於報廢或出口前、後六個月內購買新機車且完成新領牌照登記者。財政部說，配偶或同一戶籍二親等以內親屬購買符合規定的新車且完成新領牌照登記者，同樣適用減稅。關務署指出，減稅優惠期間合計五年，生效屆滿日是2021年1月7日，提醒消費者或車商注意退稅申請期限，起迄日計算主要是以中古汽、機車報廢或出口日為準。舉例來說，消費者在今年1月8日報廢（出口），逆算六個月前一日為去（2015）年7月8日，順算六個月後的前一日至今年7月7日止，在此期間內購買新車均可申請減徵新車貨物稅。
1682764165328087	2016-03-05 16:36	6	問答／分居配偶所得資料可以申請分開提供 2016-03-04 00:44 經濟日報新北市訊汐止區洪小姐問：本人與配偶104年度分居，不希望個人之所得及扣除額資料被另一方查閱，應如何申請？北區國稅局汐止稽徵所答覆：納稅義務人得於2016年2月15日至2016年3月15日以內政部核發之「自然人憑證」、其他經財政部同意之電子憑證或以本人之「中文姓名」、「國民身分證字號」及課稅年度12月31日戶口名簿所載之「戶號」為通行碼，至財政部電子申報繳稅服務網站利用電子表單，或親洽國稅局櫃台申請將本人之所得及扣除額資料分開提供；原申請分開提供者，亦可於規定期限內以憑證透過網際網路或親洽各地國稅局櫃台辦理原申請之撤銷。