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財政部臺北國稅局大同稽徵所，臺北市大同區。 359 個讚 · 1 人正在談論這個。分享是我們的願景,貼心服務是我們的宗旨.

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呆帳損失應於實際發生年度認列—營利事業不得任意選擇呆帳損失認列年度
~ 歡迎分享~ 大同稽徵所關心您 ! 財政部臺北國稅局表示，營利事業呆帳損失應於實際發生年度認列，不得任意選擇。發生呆帳損失之原因，依所得稅法第49條第5項第1款、第2款規定有所不同，適用時應有所分別。
該局指出，所得稅法第49條第5項規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情事之一者，得視為實際發生呆帳損失：一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。二、債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。… 更多
該局說明，查核甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案時，甲公司列報呆帳損失1,244,149元，經查甲公司列報呆帳損失為90至97年度應收帳款債權，其中785,244元已分別於96年寄送存證信函催繳帳款，依上述所得稅法第49條第5項第1款及第2款規定，應列報為96年度實際呆帳損失，而7,140元屬於95年度之應收帳款，迄至97年底已逾2年，其催收之存證函雖於96年度送達，依上述所得稅法第49條第5項第2款規定，仍應列報為97年度實際呆帳損失。
另外，97年度應收帳款33,180元，雖於98年取得支付命令，惟依上述所得稅法第49條第5項第2款規定，應列報為99年度實際呆帳損失，餘應收帳款418,585元因提示之催收證明與法不符，尚難認列。故甲公司102年度列報之呆帳損失遭該局全數剔除並補徵稅額211,506元。
該局特別提醒，營利事業發生呆帳損失時應依其發生原因，於實際發生年度認列，以免因認列年度錯誤，而遭剔除補稅。

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