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Month: 2015-11
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| 1651142711823566 | 2015-11-28 22:42 | 3 | 0 | 問答／公用事業發票中獎 須列印證明聯兌領 2015-11-27 04:48 經濟日報 稅務問答 和美鎮田小姐問：明年起公用事業將開立電子發票，中獎時如何兌領獎項？ 中區國稅局彰化分局答覆：為配合公用事業自105年1月1日起銷售貨物或勞務應全面開立統一發票之措施，財政部業於104年9月3日發布「財政部各地區國稅局推動公用事業導入電子發票實施方案」。未來公用事業用戶中獎時，其對領獎方式係由公用事業交付之中獎電子發票證明聯，或由用戶持繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊自行至超商Kiosk(互動式多媒體資訊站)操作，憑以列印中獎電子發票證明聯，並持中獎電子發票證明聯向代發獎金單位領獎。 |
| 1651142595156911 | 2015-11-28 22:41 | 3 | 0 | 問答／預售房屋廣告支出 應按遞延費用列帳 2015-11-27 04:48 經濟日報 稅務問答 中壢區袁小姐問：預售房屋廣告費應如何認列？ 北區國稅局中壢稽徵所答覆：現行國內房地新建案眾多，建商為了在競爭激烈的房市中吸引潛在消費客群的目光，所使用的廣告招式推陳出新，由傳統的大型廣告看板、報章雜誌刊登、精美海報發放、電視頻道播出，到透過網際網路播放之廣告等，儘管廣告方式不同，但這些在預售階段發生的廣告費都是屬於推銷性質，應按遞延費用列帳，必須要等到房屋出售認列銷貨收入年度，才能申報為當年度的廣告費。籲請建設公司在房屋銷售階段發生各項費用、支出時，除應依各稅法相關規定取具合法憑證外，並須將在房屋完工前之推銷費用以遞延費用列帳，以免被調整補稅。 |
| 1651142331823604 | 2015-11-28 22:40 | 3 | 0 | 信用卡登錄發票 明年上路 2015-11-27 04:48 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 信用卡納入發票載具，首波由新光三越百貨與台新銀行信用卡優先試辦一季。 本報系資料庫 分享 明年起電子發票載具將再添一種，持信用卡消費已可「一卡到底」直接做為登錄電子發票的載具。財政部將分階段推動這項計畫，首波要由新光三越百貨與台新銀行信用卡優先試辦一季；之後再逐步擴大，預定明年年底前完成全面開辦目標。… 更多 立法院財政委員會昨（26）日初審通過加值型及非加值型營業稅法部分條文修正草案，增納信用卡、電子票證等支付工具為電子發票載具。 這項法案正式施行後，現有可用來索取（無紙）電子發票的載具將達352個。其中，具備可歸戶其他載具消費資訊的共通性載具，仍僅有手機條碼與自然人憑證兩種，其餘即信用卡等均為非共通性載具。 根據金管會今（2015）年9月的統計，全台信用卡流通張數達3,832萬張，102年度全年簽帳金額約近2兆元。 財政部表示，去（2014）年導入電子發票的前50大商家信用卡交易筆數2.8億筆，占全部信用卡交易的38.8%，消費者若選擇以信用卡做為電子發票載具，僅需一成轉為無紙發票，電子發票無紙比重即可提升六個百分點。 截至11月為止，全國開立的電子發票已達43億張，但完全無紙的電子發票僅占9%，財政部財政資訊中心估計，新增信用卡為載具後，無紙發票占比將提高至15%以上，顯見載具增納信用卡的重要性。 財政部指出，信用卡成為電子發票載具後，消費者購物時，只需表示要以信用卡索取無紙電子發票，商家即會將發票與載具資訊上傳至整合平台儲存為雲端發票，消費者可以在超商的多媒體事務機（Kiosk）查詢或對獎，財政部也將協調發卡銀行未來需傳送中獎簡訊給信用卡載具中獎人。 信用卡兼具電子發票載具功能，因涉及發卡銀行與簽約特約商店設備修正期程，無法一次全面實施，財政部表示，明年第1季預先選定信用卡交易比例較高的營業人試辦，新光三越百貨因此被列為優先導入的營業人，明年持台新銀行信用卡至新光三越消費，消費者即可索取無紙電子發票。 圖片
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| 1651142141823623 | 2015-11-28 22:38 | 3 | 0 | 股利所得降稅案 立院暫不審 2015-11-27 04:48 經濟日報 記者何孟奎／台北報導 國民黨立委潘維剛日前提出的股利所得降稅提案，已在立院國民黨團授意下暫緩審查，某藍委說「對黨團而言沒這個提案！」。 換句話說，立法院本會期不會再審查富人稅相關法案。 據了解，潘維剛提出資本利得降稅後，財政部以稅損過大為由強力反對，輿論對於降稅方案也多有批評，國民黨團內部也有壓力，擔心民眾造成反感，影響選情，因此對於股利所得降稅都持反對立場。 證所稅通過廢除的隔天，財政部長張盛和曾在立法院示警指出，已經聽到有人說股市動能與證所稅無關，關鍵在富人稅、股利所得可扣抵稅額減半課稅，「由此就看得出大家的居心」，坦言下次針對的會是調降富人稅、股利所得稅負。張盛和的示警已產生效應。… 更多 潘維剛上月底提案修正所得稅法，綜合所得稅適用稅率30%以上者，股利所得採固定稅率20%；適用稅率20%以下者，仍按現制採分級課稅。該案於10月30日院會中一讀付委審查，不過目前無進度。 身兼財委會召委的潘維剛表示，股利所得稅修正案經委員會討論，將保留擇期再審，惟本會期已接近尾聲，不會再排入委員會審查。至於富人稅議題，目前並無提案修法的規劃，也沒有聽說有任何委員要提案。 某藍委說：「對黨團而言沒這個提案！」。該藍委表示，廢證所稅是因為爭議性高、證交稅偏高，以及黨主席朱立倫講話了，且國民黨版最後拿掉核實課稅，實質上和廢除一樣了，黨團內部共識很高才廢證所稅；但股利所得稅不一樣，「黨團不支持這個案子，本會期不會有進度」。 |
| 1649149272022910 | 2015-11-21 07:33 | 7 | 0 | 購物e化退稅 延明年5月上路 2015-11-20 01:40 聯合報 記者沈婉玉／台北報導 為讓機場退稅及現場退稅同步上路，財政部昨表示，原訂明年元旦上路的外籍旅客購物e化退稅新制，將延至明年5月1日上路，一步到位。讓外籍旅客可以持續辦理現場退稅、「馬上退、馬上花」，不會因為新舊制交替而出現空窗期。 台北101櫃檯觀光客排隊辦理退稅。 本報系資料庫 分享… 更多 財政部指出，明年5月1日e化退稅新制上路後，外籍旅客可以出境時在機場、港口退稅，也可以在市區的特定店家現場直接辦理退稅；外籍旅客購物退稅的最低消費門檻，也將從3000元降至2000元。希望e化退稅新制讓外籍旅客退稅更方便，買更多，創造更多消費商機。 我國營業稅為5％，外籍旅客只要在同一天、同家貼有TRS退稅標誌的商家，消費滿3000元即可申請退稅；退稅金額在1000元以下，可以在消費當日，直接在消費現場小額退稅。但因退稅數量及金額愈來愈多，財政部委由中華電信建置e化退稅系統，以提高退稅品質。 外籍旅客退稅新舊制比較 圖／經濟日報提供 圖片
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| 1649149018689602 | 2015-11-21 07:32 | 7 | 0 | 僱用獎助津貼 列其他收入 2015-11-20 01:40 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導 高雄國稅局指出，營利事業取得就業服務機構核發的僱用獎助津貼，應該列報為其他收入，不屬於代收代付性質的款項。 高雄國稅局提醒，營利事業應該注意會計項目的正確與否。 依照就業保險促進就業實施辦法第20條和第21條規定，只要雇主連續僱用同一受領僱用獎助推介卡的勞工滿30天，就可以向原推介轄區的公立就業服務機構申請僱用獎助，服務機構將會根據工時和人數發給不等的津貼。因此，僱用獎助津貼應該列報為其他收入。 國稅局舉例，最近受理一件行政救濟案，甲公司透過高雄市政府勞工局訓練就業中心介紹，僱用身心障礙者為員工，因此在102年度取得該中心核發的僱用獎助津貼84,000元。該公司誤認這筆津貼是屬於代收代付性質，於是將其列為薪資費用的減項，並採取擴大書面審核的方式申報102年度營利事業所得稅。 之後，國稅局查獲公司漏報其他收入84,000元，並依相關規定核定漏報所得額84,000元。甲公司不服，申請複查。國稅局查明，公司是將應該列報為其他收入的津貼誤列為薪資費用減項，是屬於會計科目的誤列，應該予以轉正。 該公司後將項目轉正，並自行調整到擴大書面審核的純益率標準，稅局於是決定追減補稅金額、撤銷罰鍰。 |
| 1649148975356273 | 2015-11-21 07:31 | 6 | 0 | 問答／學前特別扣除額 僅限納稅人子女 2015-11-20 01:40 經濟日報 嘉義訊 民雄鄉吳小姐來電詢問：本人扶養3歲外孫，於申報綜合所得稅時，可否列報幼兒學前特別扣除額？ 南區國稅局民雄稽徵所答覆：依所得稅法規定，幼兒學前特別扣除額只適用納稅人的子女，所以吳小姐扶養3歲外孫，是無法列報幼兒學前特別扣除額。該所並提醒，列報自己子女學前特別扣除額時，請再確認經減除此扣除額後，如果適用所得稅率為20%以上，或基本所得額超過基本稅額之扣除金額（103年：670萬）者也不能列報幼兒學前特別扣除額。民眾如想更加瞭解，可參閱所得稅法第17條第1項第2款第3目之6規定，或撥打國稅免付費服務電話0800000321查詢。 |
| 1648285068775997 | 2015-11-17 20:57 | 6 | 0 | 慈善團體獲配股利 屬孳息 2015-11-17 04:55 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導 教育、文化、公益、慈善機關或是團體投資營利事業所分配到的股利或盈餘，雖然不計入所得額課稅，但屬「孳息收入」，應併入其他各項收入以計算支出比例，用來檢視當年度的所得是否符合免稅標準。 財政部中區國稅局雲林分局表示，實務上常可見到機關團體誤把股利計入所得額報稅，或是誤算自身的免稅標準，導致之後還要向主管機關提出結餘款的使用計畫，徒增麻煩。 根據所得稅法第42條第2項規定，慈善等機關或團體，因為投資國內其他營利事業所分配到的股利、盈餘淨額，是屬於「孳息收入」，不計入所得額課稅。… 更多 但機關團體在計算支出比例是否達到法定免稅標準時，應該要把股利納入孳息收入。免稅標準，意即創設目的有關活動的支出，必須高於或等於基金每年孳息和其他各項收入的60%，該機關團體才能免稅。 國稅局舉例說明，某基金會102年度列報銷售貨物或勞務以外的收入總共350萬元（包含股利淨額50萬元）、和創設目的有關的活動支出180萬元，該基金會以收入300萬元（扣除股利淨額50萬元）計算支出比例為60%（180萬÷300萬元），誤以為符合免稅標準。 然而，正確的免稅標準計算方式，應該將股利納入慈息收入計算。 正確算法應該是以包含股利淨額50萬元的收入350萬元為分母，得出支出比例為51.42%（180萬元÷350萬元）。國稅局因而判定該基金會不符合60%的免稅標準規定。 此外，根據免稅標準的同條規定，當年度結餘款在50萬元以下才能免納所得稅。而此案中基金會的結餘款已經超過50萬元（收入和支出的差額，350萬-180萬元=170萬元），該基金會應該編列次年度起算四年內的使用計畫，經過主管機關查明同意後，才能免納所得稅。 |
| 1648284888776015 | 2015-11-17 20:56 | 7 | 1 | 勞退預估足額提撥 可全數列年度費用 2015-11-17 04:55 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導 財政部高雄國稅局指出，「預估足額提撥」的勞工退休準備金可以全數在提撥年度以費用列支。 根據勞動基準法第56條第2項在今年初的增訂內容，雇主應該在每年年度終了之前，估算勞工退休準備金專戶的餘額，如果該餘額不足以給付次一年度內預估達到退休條件的退休金數額，雇主應該在次年度3月底前一次提撥其差額。 此外，該筆預估足額提撥的退休金，必須實際存於勞動部指定的金融機構，其提撥的金額才可全數在提撥年度以費用列支。 根據所得稅法第33條第1項規定，勞工退休準備金得在不超過已付薪資總額15%的限度內，可以費用列支。但財政部已於11月發布核釋，由於預估足額提撥的勞工退休準備金是一次提領足額，和原先的提領方式不同，可以不受上述所得稅法的限制，該筆提撥的金額可以全數在提撥年度以費用列支。 |
| 1648284742109363 | 2015-11-17 20:55 | 7 | 0 | 問答／售自用宅租稅優惠 明年須符合三條件 2015-11-17 04:55 經濟日報 稅務問答 台南市呂小姐電詢：明年1月1日以後出售適用新制的自住房地，須符合什麼條件才可享有課稅所得400萬元以內免稅、超過部分按最低稅率10%課稅？ 南區國稅局安南稽徵所答覆：須同時符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該出售房屋連續滿六年；交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用；個人與其配偶及未成年子女於交易前六年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。上述出售房地如因繼承、受遺贈或配偶贈與而取得，持有期間還可併計被繼承人、遺贈人及配偶的持有期間，惟持有人於該期間內也須符合自住房地的條件。 |
| 1646387255632445 | 2015-11-09 19:58 | 4 | 0 |
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| 1646387018965802 | 2015-11-09 19:57 | 1 | 0 | 問答／外勞扣繳懶人包 有印尼越南語版 2015-11-09 05:10:18 經濟日報 稅務問答暨快訊 太保市陳小姐詢問：公司聘僱了好幾名外籍勞工，他們常會問起薪資扣繳的相關規定，有沒有簡單易懂的外語扣繳說明可提供？ 南區國稅局嘉義縣分局答覆：為讓扣繳義務人能瞭解扣繳相關規定，避免因不諳法令而受罰，該分局已針對不同性質扣繳單位設計簡單明瞭、清楚易懂的四格漫畫扣繳懶人包，讓扣繳單位一看即知道如何辦理扣繳申報，讓扣繳申報變得好easy。另外，考量到外籍人士對於扣繳規定也有瞭解的需求，又部分外籍人士不一定看的懂中文，特別製作國語、台語、英語、印尼語及越南語等五種語言的扣繳懶人包影片，該影片已放置在南區國稅局官網（首頁>影音專區>Youtube影片清單，網址http：//service.ntbsa.gov.tw/etwmain/front/ETW120W/list1?site=zh），歡迎外籍人士上網點閱。 |
| 1646386795632491 | 2015-11-09 19:55 | 4 | 0 | 網購發票 可鑑賞期後寄出 2015-11-09 05:10:18 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 財政部指出，經營電視或網路購物的營利事業，已公開明白揭示，消費者得在收受商品或接受服務後鑑賞期內（七日內），無條件解除買賣契約者，營業人即可在鑑賞期過後，再將統一發票寄送給消費者（即買受人）。 財政部表示，電視或網路購物型態興起，這類商業交易的型式與傳統實體通路買賣不同，消費者購物時並未實際確認過商品，依據消費者保護法第19條規定，消費者在收受商品或接受服務不願意買受時，得於鑑賞期內（七日內），無條件退回商品或以書面通知業者解除買賣契約。 財政部指出，這種交易型態的退貨風險會較一般買賣業為高，為避免消費者在退貨時，不將業者原已開立的統一發票一併退回，或不願配合填具銷貨退回折讓證明單，致使業者增加多餘成本追討已開立的統一發票，因此規定，凡是經營電視或網路購物的營業人，其發貨時所開立的一發票，得在鑑賞期過後，再將統一發票寄發給買受人。 即使不必在發貨時隨貨寄透發票給消費者，財政部亦提醒經營電視或網路購物型態的營業人，仍然必須依據「營業人開立銷售憑證時限表」規定，在銷貨時開立統一發票，已開立的統一發票號碼則需在發貨時載明於發貨單上，以避免消費者誤解業者未開立統一發票。 |
| 1646386038965900 | 2015-11-09 19:52 | 8 | 0 | 賣屋所得短漏報 30萬內免罰 2015-11-09 05:10:16 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 房地合一新制明（2016）年施行，財部祭出免罰令。短漏報新制合一課稅的交易利得金額在30萬元以下，或應納稅額少於4.5萬元的漏稅案件，符合未利用他人名義買賣房產的條件，即可列屬情節輕微，短漏報行為不會遭到處罰。 短漏報房地合一利得減免罰樣態。 圖／經濟日報提供 分享… 更多 依據所得稅法規定，明年房地合一制施行後，出售房產獲利未在規定期限內完成申報，或已申報但短漏所得稅，或完全未辦理申報的稅務違章案件，最輕會被處以3,000元以上、3萬元以下的罰鍰；最重則要按所漏稅款處以三倍以下的罰金。 財政部為使徵納雙方在新制施行後，處理違章漏稅案件有所依循，已經訂定專用於房地合一課稅新制逃漏稅案件的減免罰標準，挑出三種交易樣態，准予在一定條件下，給予完全免罰的優待。 一、未依限辦理申報，但在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，已自動補報，且如有漏稅情形，並已加計利息補繳漏稅款者。 二、個人交易因繼承取得的房產，且在交易日之次年綜合所得稅結算申報期限前已自動補報，如有應納稅額亦已加計利息補繳者。財政部表示，屬於這類免罰的交易房產，必須是被繼承人在2015年12月31日前取得，且個人在2016年1月1日以後繼承，做為自用住宅使用的房屋才得適用。 另外，財政部規訂，若交易的房地產為個人在2014年1月2日至2015年12月31日間繼承取得，且個人及被繼承人持有期間合計在二年以內，不符合自住房屋要件者，不在免罰之列。 三、配合稅捐稽徵法第48條之2，對於漏稅在一定金額以下案件提供免罰的「微罪不罰」原則，房地合一新制施行後，出售房產的交易利得，未申報且短、漏報應課稅的交易利得在30萬元以內，或是漏稅額低於4.5萬元的違章案件，經查並無利用他人名義買賣房產情形，其短漏報違章行為亦得以免罰。 圖片
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| 1644410735830097 | 2015-11-01 10:42 | 14 | 1 | 漏開發票現行犯 最高罰百萬 2015-10-30 04:54:10 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 財部修法，在營業稅法定申報期限前被查獲漏開發票，未來將按漏稅額處五倍以下的行為罰鍰。 本報系資料庫 分享 漏開發票現行犯有法可管了。財政部修法，在營業稅法定申報期限前被查獲的漏開發票行為，未來將按漏稅額處五倍以下的行為罰鍰，罰金最高以100萬元為限。… 更多 行政院會昨（29）日通過財政部所提加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案，調整目前稅捐機關藉由檢舉、站崗查稅等方式，查獲營利事業在申報營業稅之前的短漏開統一發票行為，完全無法可罰所出現的漏稅漏洞，增訂稅捐機關在法定申報日前，查獲營業人漏開發票時，即可按其漏稅額處五倍以下罰鍰。 由於在申報日前查獲的短、漏開統一發票行為，其法定申報期限還未屆滿，稅捐機關祭出罰則僅能根據其漏開發票的行為處罰，尚未構成漏稅罰的處罰標準，依據規定必須訂定裁罰上限金額，修正後的營業稅法對這類申報前被發現漏開發票的「現行犯」，所訂最高罰鍰不能高於100萬元。 財政部指出，營業稅法定申報期間為當月的1日至15日，但針對營業人短、漏開統一發票的處罰授權，則未明訂查獲期間，以致出現裁罰空窗期。 財政部表示，有部分營業人被查獲短、漏開發票行為若落在15日申報期限屆滿前，因為尚在法定申報期限內，稅捐機關縱使發現其有短漏開發票行為，業者仍有補救申報的機會，無法對其處以漏稅罰，因此形成無法可罰的現象。 財政部表示，短、漏開統一發票的業者，除了已有逃漏稅的犯意外，也可能使下一階段的營業人隨之漏進、漏銷，進而形成上下游一條鞭漏稅的情形，因此有必要加以防杜。 修正後的營業稅法，賦予稅捐機關在申報截止日前，查獲營業人短、漏開統一發票的裁罰權限。 依據修正草案條文，營業人短、漏開統一發票，若是在法定申報期限前被查獲，稅捐機關應就短、漏開銷售額計算應納稅額之後，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，但處罰金額不得超過100萬元。 圖片
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| 1644410459163458 | 2015-11-01 10:39 | 6 | 0 | 問答／管委會收帶看屋費 應辦營業登記繳稅 2015-10-30 04:54:13 經濟日報 稅務問答 北屯區顏小姐問：大樓管委會如收取帶看屋費，是否應辦理營業登記？ 中區國稅局東山稽徵所答覆：大樓管理委員會向房屋仲介業者收取帶看房屋費，係以提供公共設施服務而收費，屬加值型及非加值型營業稅法第3條銷售勞務收取之代價，應依法課徵營業稅。該所說明，近年來由於房屋交易熱絡，房屋仲介業者經常帶看房屋，大樓管理委員會為維護社區住戶環境品質，對業者收取帶看費，用以支付衍生之清潔費及電費，收費方式不一，因有銷售勞務行為，應依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，辦理營業登記，以免受罰。 |
| 1644410395830131 | 2015-11-01 10:39 | 3 | 0 | 資本市場租稅 立院下周體檢 2015-10-29 04:48:59 經濟日報 記者何孟奎／台北報導 為健全國內資本市場發展，立法院財政委員會召集委員、國民黨立委潘維剛昨（28）日表示，將於下周邀請財金首長專案報告「資本市場租稅架構總體檢」，探討如何推動租稅公平與提升租稅國際競爭力。對於有人主張股利課徵採單一稅率，她說，可以討論，沒有預設立場。 潘維剛日前提案修法調降股利稅率，主張內外資課稅應一致，將現行個人股利所得最高課以45%所得稅，改採分級課徵，綜所稅適用稅率20%以上者，股利一律以20%計算；綜所稅適用稅率20%以下，維持累進課稅不變。該提案已排入周五院會報告事項，經一讀後將交由財委會審查。 潘維剛將於下周四邀請財政部長張盛和、金管會主委曾銘宗、經濟部長鄧振中等人，一起探討如何在健全資本市場的國家戰略思考前提下，讓資本市場蓬勃發展。 潘維剛認為，政府政策應該鼓勵投資人長期持有股票，而不是做短線，現行股利課稅，內外資課徵標準差距大，對國內課重稅不公平。 |